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为进一步落实在闽台胞台企同等待遇，针对近期台胞关注的2022年度个人所得税综合汇算清缴等问题，省台港澳办商请省税务局制作了《对台个人所得税优惠政策讲解》。主要分为个人所得税专项附加扣除政策、以及台湾居民超税负差额补贴免征个人所得税两部分内容。来具体了解一下吧！
个人所得税专项附加扣除政策
专项附加扣除
政策依据【台胞参照】:
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税制改革前，用人单位为外籍个人实报实销或以非现金方式支付的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费，以及外籍个人发生的语言训练费、子女教育费等津补贴免予征收个人所得税。
税制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房贷款利息等专项附加扣除在内容上与上述相关补贴性质类似。为公平税负、规范税制、统一内外人员待遇，对上述外籍个人的8项补贴设置3年过渡期。
即2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但上述两类政策不得同时享受。在一个纳税年度内一经选择，不得变更。
自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等3项津补贴免税政策。
政策说明:
个人所得税专项附加扣除内容
①3岁以下婴幼儿照护；
②子女教育；
③继续教育；
⑤大病医疗；
⑥住房贷款利息或者住房租金；
⑦赡养老人。
一、婴幼儿照护
（纳税人照护3岁一下婴幼儿子女的相关支出）3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。
扣除范围：从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月
扣除标准：1000元/月/每个婴幼儿
扣除方式：父母或法定监护人选择一方各扣50%，父母或法定监护人选择一方全额扣除。
扣除主体：3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行。
二、子女教育（纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出）
扣除范围：学前教育支出：满3周岁当月至小学入学前一月；学历教育：小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博入学当月至教育结束当月
扣除标准：1000元/月/每个子女
扣除方式及主体：父母或法定监护人选择一方各扣50%，父母或法定监护人选择一方全额扣除。
Tips：扣除方式选择后在一个纳税年度内不能变更
三、继续教育
学历（学位）继续教育
扣除范围：境内入学当月至教育结束当月
扣除标准：400元/月，最长不超过48个月
扣除方式及主体：本人扣除，本科及以下继续教育可选择由父母扣除
技能人员、专业技术人员执业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（人社部发[2017]68号文）
扣除范围：取得证书的年度
扣除标准：当年按3600元扣除
扣除方式及主体：本人扣除
四、大病医疗
扣除范围：与基本医保相关医药费用扣除医保报销后发生的支出（自付部分），个人医保目录范围内自付累计超过15000元的部分
扣除标准：每年不超过80000元限额内据实扣除
扣除方式及主体：选择本人或其配偶扣除。未成年子女可以选择父母其中一方扣除
Tips：
1.只能在次年办理年度汇算时享受扣除
2.可通过“国家医保服务平台”APP“年度费用汇总查询”，查询信息中显示的“符合大病医疗个税抵扣正常金额”
3.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额
五、住房贷款
扣除范围：购买境内住房发生的首套住房贷款利息支出（享受首套房贷款利率的住房贷款），偿还贷款期间（贷款合同约定开始还款当月至贷款全部归还或贷款合同终止当月）
扣除标准：1000元/月（不超过240个月）
扣除方式及主体：未婚（本人扣除），已婚（夫妻双方可选一方扣除），已婚且婚前分别分别购买住房（选择一套住房由购买方扣除或对各自购买住房按扣除标准的50%扣除）
Tips：
1.首套住房贷款利息是指购买住房享受首套房住房贷款利率的住房贷款
2.纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除
3.不得与住房租金专项附加扣除同时享受
4.具体扣除方式选择后在一个纳税年度内不得变更
六、住房租金
扣除范围：主要工作城市（任职受雇城市、汇算城市）没有住房（配偶有住房就是有住房）发生的住房租金支出（租赁合同或协议约定的房屋租赁期开始当月至租赁期结束当月，提请终止合同以实际租赁期为准）
扣除标准：省会、直辖市、计划单列以及国务院确定的城市1500元/月
其他城市（市辖区户籍人口>100万）1100元/月
其他城市（市辖区户籍人口<=100万）800元/月
扣除方式及主体：未婚（本人扣除），已婚且夫妻双方主要工作城市相同（承租人扣除），已婚且工作城市不同（分别扣除）
Tips：
1.纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房
2.不得与住房贷款专项附加扣除同时享受
3.主要工作城市是至纳税人任职受雇的直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得年度汇算的税务机关所在城市
七、赡养老人
扣除范围：赡养一位及以上年满60岁的父母，子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母（被赡养人年满60周岁当月至赡养义务终止的年末）
扣除标准：独生子女：2000元/月，本人扣除；非独生子女：每人不超过1000元/月，可选择平均分摊、约定分摊、指定分摊；
Tips：
1.约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊
2.具体分摊方式选择后在一个纳税年度内不能变更
台湾居民超税负差额补贴免征个人所得税
个人所得税台湾居民超税负差额补贴
文件内容
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2014年3月28日《财政部国家税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》
（财税〔2014〕24号）
福建省人民政府根据《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》（国函〔2011〕142号）以及《平潭综合实验区总体发展规划》有关规定，按不超过内地与台湾地区个人所得税负差额，给予在平潭综合实验区工作的台湾居民的补贴，免征个人所得税。
本通知所称台湾居民，是指持有《台湾居民来往大陆通行证》的个人。
本通知所称平潭综合实验区是指国务院2011年11月批复的《平潭综合实验区总体发展规划》规划的平潭综合实验区范围。
本通知自2013年1月1日起至2020年12月31止执行。
（2021年3月15日《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第6号）：以上税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日，财政部、国家税务总局公告2021年第6号公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。）
平潭综合实验区管委会关于修订《在平潭工作的台湾居民涉及内地与台湾地区个人所得税税负差额补贴实施办法》的通知
闽岚综实管综〔2014〕17号
政策要点：
一、补贴对象为在平潭综合实验区任职、受雇、履约的台湾居民（以下简称台湾居民）。
二、 台湾居民取得的“工资薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“其他所得”，并在平潭实际申报缴纳个人所得税，可获得个人所得税税负差额补贴。
一个纳税年度内在大陆连续或累计居住超过183天的台湾居民在平潭取得的“个体工商户生产经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，并在平潭实际申报缴纳个人所得税，可获得个人所得税税负差额补贴。
三、 按照台湾居民在平潭实际申报缴纳个人所得税的20%予以补贴。
四、台湾居民取得的上述补贴免征个人所得税。
平潭综合实验区管委会关于修订《在平潭工作的台湾居民涉及内地与台湾地区个人所得税税负差额补贴实施办法》的通知
闽岚综实管综〔2014〕17号
办理方式：
（一）在平潭办税服务厅专设台湾居民个人所得税办理窗口，负责办理台湾居民个人所得税缴纳等相关事项。
（二）台湾居民凭个人所得税缴纳完税凭证，向区税务局办理窗口申领《在平潭工作的台湾居民个税补贴申请审定表》。
（三）区税务局对台湾居民提交的申请表、个人所得税缴纳完税凭证及复印件（复印件需本人签名）进行审核后，报区台湾工作部经济处审核。
（四）区台湾工作部对台湾居民主体资格、居住期限、就业状况等相关条件进行审核后报区财政金融局。
（五）区财政金融局税政金融处按规定对台湾居民个税补贴金额复核后，由区国库支付中心在补贴窗口兑现补贴资金。
编辑 | 叶艺琳
审核 | 林 玲
发表于 2023-3-6 21:51:13
发表于 2024-9-8 12:38:35